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美文赏析| 关于我国银行业营业税改征增值税的思考

来源:qks_cqut    发布时间:2018-10-27 12:48:49

以下文字摘编自《重庆理工大学学报(社会科学)》2016年第30卷第4期

《关于我国银行业营业税改征增值税的思考》

本文作者:王 刚
作者单位: 国务院发展研究中心
作者简介: 王刚, 国务院发展研究中心金融研究所副研究员, 高级经济师, 经济学博士, 研究方向: 金融监管。
摘要

按照“ 十二五” 规划和国务院关于扩大营业税改征增值税(简称营改增) 试点的工作部署, 银行业应在2015年年底完成增值税改革。现行银行营业税制的确存在一定弊端, 亟需改革, 但由于业务的特殊性, 银行业实施营改增面临一系列难点, 包括应税范围难界定、 征税方法难确定、 增值金额难计算、 进项税额难抵扣、 税制转换和实施成本高等。作为实体经济融资的主渠道, 银行业实施营改增波及面广, 影响力大, 需要统筹兼顾, 综合平衡。因此, 提出银行业营改增的基本原则, 指出不宜笼统适用简易计税法, 而应按照银行业务分类设计计税方法, 同时就利益相关方如何做好营改增准备工作提出了建议。

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本文引用格式:
王刚, 贺章获, 周玉. 关于我国银行业营业税改征增值税的思考[J] . 重庆理工大学学报( 社会科学) ,2016(4):1-5.
WANG Gang, HE Zhang-huo, ZHOU Yu. Thinking on Changing Business Tax to Value-Added Tax in Chinese Banking Industry[J].Journal of Chongqing University of Technology(Social Science),2016(4):1-5.
 银行业现行营业税制的弊端
目前银行业营业税收入已成为我国营业税的重要来源。但现行营业税在制度层面存在诸多问题, 已不能适应银行业和实体经济的发展要求, 亟需改革, 主要体现在:

  1. 抵扣链条中断, 推高社会融资成本。
  2. 重复征税问题突出, 妨碍内部专业化分工协作。
  3. 出口不能实现零税率, 金融服务贸易受制约。
  4. 部分计税规定不合理, 银行业税负相对较重。



 银行业实施增值税改革的意义
银行业实施增值税改革能从根本上解决税制障碍, 对促进实体经济发展具有重要意义。

一是有助于完善增值税抵扣链条。银行改征增值税后, 客户可将支付贷款利息、 各种服务收费缴纳的增值税在后续环节抵扣, 减少重复征税。

二是有助于增强企业竞争力。相当于为纳税人扣除了对银行服务缴纳的增值税, 降低了融资成本, 增大了盈利空间, 增强了市场竞争力。

三是有助于调整产业结构、 促进社会分工。我国第三产业比重偏低, 且内部结构不合理、 效益不高, 银行纳入增值税征收范围, 有助于分离咨询、 评估、 研发等外包劳务, 促进社会分工精细化、 推动第三产业发展。



三 
银行业实施营改增的难点
客户数量大, 服务种类多、 业务环节复杂等特点导致银行业改征增值税要面对一系列特殊困难。

1. 应税范围难界定。
2. 征税方法难确定。
3. 进项税额难抵扣。
4. 税制转换和实施成本高。
5. 优惠政策难延续。



关注银行业营改增的潜在影响
金融是现代经济的核心, 银行是我国实体经济融资的主渠道, 处于“ 牵一发而动全身” 的独特地位, 银行业实施营改增波及面大, 需高度关注其潜在影响。

一是对国家财政收入的影响。
二是对银行财务状况将造成负面影响。
三是对配套制度的影响。
四是对纳税管理实务的影响。



对银行业实施营改增的政策建议
( 一) 银行业增值税改革的基本原则
  1. 体现增值税基本计税原理。
  2. 尽量控制银行税务管理成本。
  3. 对国家财政收入不产生大的影响。
  4. 不简单照搬照抄国际做法。
  5. 不影响银行业的国际竞争力。
  6. 体现国家政策导向。

( 二) 银行业不宜实行简易计税法
财政部和国税总局2011年发布的《 营业税改征增值税试点方案》 规定金融保险业原则上使用增值税简易计税方法。但对照前述原则进行分析, 简易计税法并非最佳选择, 理由如下:
1.简易计税方法适用于会计核算相对薄弱
的小规模纳税人, 而银行的会计核算与财务管理
体系比较健全, 符合增值税一般纳税人标准。
2.“ 换汤不换药” , 没有解决重复征税问题。
3.对不同业务类型实行“ 一刀切” 。
4.简易计税法仅是过渡, 一般计税方法才是银行业增值税未来的改革方向。

( 三) 按照银行业务分类设计增值税制度
建议借鉴发达国家将银行业务分类征收增值税的理念和做法, 对银行业务分别按照金融中介服务、 直接收费金融服务、 间接盈利金融业务、 一般商品买卖业务等4个大类分别设计增值税计税方法。

( 四) 协调推进, 做好银行业营改增准备工作
1. 财税部门应稳妥推进银行业增值税改革
2. 银行业金融机构应做好营改增实施准备工作
3. 主管部门应积极配合推动银行业增值税改革



小编学非该专业,内容以原文为准。


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